I soggetti Ires, con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare e che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio, devono effettuare il versamento:
- delle imposte risultanti dalle dichiarazioni Redditi Sc 2021, Enc 2021 e Irap 2021, a titolo di saldo 2020 o come prima rata dell'anno 2021, senza alcuna maggiorazione,
- e del saldo Iva 2020 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorato dello 0,40% per mese o frazione di mese per il periodo 16/3/2021 – 30/6/2021.
Il versamento va eseguito tramite modello F24 con modalità telematiche, direttamente o tramite intermediario abilitato, utilizzando i seguenti codici tributo:
- 2003 Ires – saldo
- 2001 Ires acconto – prima rata
- 2004 addizionale Ires – acconto prima rata
- 2006 addizionale Ires – saldo
- 2013 addizionale Ires 4% settore petrolifero e gas – acconto prima rata
- 2015 addizionale Ires 4% settore petrolifero e gas – saldo
- 2018 maggiorazione Ires società di comodo – acconto prima rata
- 2020 maggiorazione Ires società di comodo – saldo
- 2025 addizionale Ires per gli intermediari finanziari – saldo
- 2041 addizionale Ires per gli intermediari finanziari – acconto prima rata
- 1126 imposta sostitutiva a seguito di oeprazioni straordinarie (art. 1, c. 46-47, legge 244/2007) – maggiori valori immobilizzazioni materiali e immateriali
- 1821 imposta sostitutiva a seguito di operazioni straordinarie (art. 15, c. 10-12, Dl 185/2008) – maggiori valori attività immateriali
- 1822 imposta sostitutiva a seguito di operazioni straordinarie (art. 15, c. 10-12, Dl 185/2008) – maggiori valori altre attività immateriali
- 1823 imposta sostitutiva a seguito di operazioni straordinarie (art. 15, c. 10-12, Dl 185/2008) – maggiori valori crediti
- 4040 imposta sui rtedditi a tassazione separata, a ritenuta a titolo d'imposta o a imposta sostitutiva derivanti da pignoramento presso terzi dovuta dal creditore pignoratizio
- 3800 Irap – saldo
- 3812 Irap acconto – prima rata
- 6099 versamento Iva sulla base della dichiarazione annuale.
ATTENZIONE: Per i soggetti Ires, quest'anno, a seguito dell'emergenza Covid-19, in deroga a quanto previsto dagli articoli 2364, secondo comma, e 2478-bis, del codice civile o alle diverse disposizioni statutarie, l'assemblea ordinaria è convocata per l'approvazione del bilancio al 31 dicembre 2020 entro 180 giorni dalla chiusura dell'esercizio, quindi entro il 29 giugno 2021 (modifica introdotta dall'art. 3 del decreto Milleproroghe Dl n. 183/2020 convertito nella legge n. 21/2021).
Di conseguenza, per i soggetti con periodo coincidente con l'anno solare, approvando il bilancio d'esercizio 2020 entro il 29 giugno 2021, i termini di versamento del saldo dovuto in base alla dichiarazione relativa all’IRES e all’IRAP e quello relativo alla prima rata di acconto, saranno:
- 20 agosto 2021 (il 31 luglio cadendo di sabato fa slittare al 1° agosto la scadenza che, a sua volta rientrando nella proroga di ferragosto, subirà lo slittamento al 20 agosto),
- 20 settembre 2021 con la maggiorazione dello 0,40% (differimento al trentesimo giorno successivo, il 19.09 cade di domenica).
